小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應(yīng)至少每月核對一次。

小企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行的核對稱為銀行存款的清算。小企業(yè)每個月都應(yīng)該將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，用以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。銀行存款日記賬的余額和銀行對賬單的余額可能一致，也可能不一致。不一致的原因主要是因?yàn)橛涃~錯誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指，由于小企業(yè)與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：

1. 銀行已經(jīng)收款入賬，小企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)；

2. 小企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)；

3. 小企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)；

4. 銀行已經(jīng)付款入賬，小企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。

對上述未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)采用"補(bǔ)記式"余額調(diào)節(jié)法，通過編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對。若沒有記賬錯誤，那么調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

"補(bǔ)記式"余額調(diào)節(jié)法是指在雙方賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收款記賬而本單位尚未收款記賬的金額，再減去對方已經(jīng)付款記賬而本單位尚未付款記賬的金額，從而將雙方余額調(diào)節(jié)一致的方法。