原始憑證是反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是據(jù)以填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)資料，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑證。對(duì)原始憑證支出的審計(jì)是否到位，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量問題。近年來，隨著財(cái)政國庫集中支付的不斷完善，審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，單位財(cái)務(wù)管理也趨于規(guī)范。但是，從近幾年的審計(jì)情況來看，行政事業(yè)單位原始憑證支出不規(guī)范、利用原始憑證造假所出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題居高不下，且呈上升趨勢(shì)，應(yīng)引起足夠重視，予以規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：　　一是外來原始票據(jù)的基本要素不完整。原始票據(jù)取得過程中單位名稱不清楚或不完整、未注明數(shù)量和單價(jià)明細(xì)、附件清單不全。今年5月，審計(jì)人員在實(shí)施某單位2012年至2013年財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位的“辦公用品”原始支出票據(jù)無附件，也未注明用途、明細(xì)清單及單位入庫清單等。二是自制原始憑證使用不規(guī)范。自制的原始憑證一般應(yīng)按單位的內(nèi)部管理制度要求編制，在格式、內(nèi)容上要求統(tǒng)一和規(guī)范。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的單位沒有根據(jù)單位實(shí)際情況編制自制原始憑證，而是一味的使用外購單據(jù)；有的單位使用上存在很多問題和漏洞。如：沒有嚴(yán)格的填寫標(biāo)準(zhǔn)；審核、報(bào)賬的程序缺乏規(guī)定等。三是對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些單位會(huì)計(jì)審查制度不規(guī)范，財(cái)會(huì)人員未按規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。如：某事業(yè)單位沒有建立會(huì)計(jì)審查制度，實(shí)際操作采用領(lǐng)導(dǎo)簽字、出納受理，或者領(lǐng)導(dǎo)口頭批示出納受理的方式；還有單位的原始憑證上沒有經(jīng)手人、證明人和領(lǐng)導(dǎo)簽字，根本談不上履行了審核程序�！　∩鲜鰡栴}致使單位財(cái)務(wù)管理混亂，給重復(fù)報(bào)銷、假憑證報(bào)銷、支少報(bào)多、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷等違法違紀(jì)行為提供了可乘之機(jī)。鑒于此，審計(jì)建議：　　第一，嚴(yán)格按規(guī)定印制、取得和使用票據(jù)。要嚴(yán)厲打擊代開、借用、私自出售、涂改、偽造虛假原始憑證的現(xiàn)象。發(fā)票制作部門要按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》統(tǒng)一印制、發(fā)售，分行業(yè)明確原始憑證必須具備的內(nèi)容、格式、規(guī)格和使用要求等；發(fā)票使用部門要通過合法渠道取得票據(jù)，票據(jù)要注明注明數(shù)量和單價(jià)明細(xì)、附件清單明細(xì)。　　第二，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范報(bào)賬程序。各單位要認(rèn)真按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)的管理，特別要明確自制原始憑證使用、審批、報(bào)賬要求，減少出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷等違法違紀(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，規(guī)范報(bào)賬程序，嚴(yán)格把好審核關(guān)。若審核人員審核原始憑證認(rèn)定為不合規(guī)，需作退票處理，而單位負(fù)責(zé)人仍予以審批報(bào)銷并要求入帳的，一經(jīng)審計(jì)查實(shí)應(yīng)追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任�！　〉谌�，加大審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法力度，確保單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性。審計(jì)人員可邊審計(jì)邊督促被審計(jì)單位規(guī)范原始憑證支出，對(duì)不符合會(huì)計(jì)制度和有疑點(diǎn)的原始憑證要加大延伸審計(jì)力度，審清查透。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題，要按照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》給予處理處罰。