1.合法的支出憑證除發(fā)票外還有哪些

　　專家老師好，我公司將生產(chǎn)線的一個班組外包給一個包工頭，包工頭組織50名工人工作，我公司按完成的產(chǎn)量結(jié)算班組總工資，由包工頭一次性領(lǐng)取，做賬時也是一筆支出，沒有按包工頭的工人造工資表�，F(xiàn)在我咨詢以下幾個問題：

　　1、按我們現(xiàn)在的處理方式，這筆支出需要包工頭給我們開發(fā)票嗎，如果包工頭不開發(fā)票，需要我們代扣包工頭的個稅（按1人工資），或者代扣工人的個稅（按50人工資）嗎，這筆支出是否可以稅前扣除；

　　2、這個業(yè)務(wù)如何處理對我方最有利；

　　3、除發(fā)票、工人工資外，法定的可以稅前支出的憑證有哪些；據(jù)我了解，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購買的產(chǎn)品可以不要發(fā)票，憑白條入賬，并可稅前扣除，這個說法正確嗎，除次之外，還有哪些項目或情形的支出可以不要發(fā)票，憑白條稅前扣除。

　　專家回復(fù)：

　　1、除單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征收范疇外，其余有償提供勞務(wù)的行為應(yīng)當繳納營業(yè)稅。包工頭及其組織的50名工人與貴公司不是聘用關(guān)系，因此包工頭取得勞務(wù)收入應(yīng)當向貴公司出具發(fā)票。

　　2、我們認為由貴公司直接聘用該50名工人，則可以以工資形式列支相關(guān)勞務(wù)費用，減少納稅環(huán)節(jié)。

　　3、除發(fā)票、員工工資外，企業(yè)按規(guī)定從福利費列支的困難補助等費用可以憑有關(guān)文件和支付憑證在稅前扣除。

　　向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購買的產(chǎn)品應(yīng)當開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，不能憑白條入賬。

　　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。白條無論是從會計制度還是稅收法規(guī)都不能作為入賬的依據(jù)。

　　政策依據(jù)：中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例

　　第一條在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則

　　第三條   條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

　　中華人民共和國發(fā)票管理辦法

　　第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　第二十一條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　2.土地增值稅稅務(wù)稽查程序問題

　　我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，于2014年達到土增稅清算條件，地稅局于2014年3月通知開會讓符合清算條件的于2014年5-7月自行清算，7-9月由地稅局對清算結(jié)果進行檢查，對有問題的將進行查帳。因我公司工程決算報告尚未取得，我公司于2014年5月向地稅管理局提供延至2014年12月清算的申請。地稅局默認了我公司的申請。但稽查局于2014年6月到我公司進行稽查，并要求于2014年9月30日前提供所有成本資料，我公司于2014年9月仍未取得工程決算報告，因此于2014年9月30日向稽查局提供延期至2014年12月提供的申請，但稽查局于2014年10月便強制對我公司土增稅進行清算，并對2011-2013年所有稅種進行檢查，請問稽查局對我公司土增稅進行強制清算合法嗎？我公司能否自行進行清算？

　　專家回復(fù)：

　　如果你們達到土地增值稅的清算條件，稅務(wù)機關(guān)要求進行清算，則你們就應(yīng)當進行清算，竣工決算報告無法取得，不是公司是否進行清算的必要條件�；�查局強制對你公司進行土地增值稅清算的行為合法。

　　政策依據(jù)：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)[2009]91號）

　　第九條 納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。

　�。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　�。ǘ�）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　　（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　�。ㄒ唬┮芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　　（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　�。ㄈ�）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

　�。ㄋ模┦。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

　　第十一條 對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　應(yīng)進行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。