企業(yè)預(yù)提費用科目中有兩筆“計提2013年目前未返還的服務(wù)費”200000.60元，至2013年度結(jié)束，仍掛在賬上未進行處理，經(jīng)查帳人員核對，這兩筆費用對應(yīng)科目為其他應(yīng)付款，也就是說，企業(yè)并未支付這兩筆費用。該企業(yè)在對2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時，將該筆費用進行了稅前扣除，但至2013年度匯算清繳期結(jié)束后，企業(yè)并未支付此項服務(wù)費。針對以上情況，我們建議該企業(yè)對應(yīng)納稅所得額進行了納稅調(diào)整，并作出相應(yīng)的處理決定。

　　分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　因此，企業(yè)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，只有在當年度或匯算清繳期內(nèi)取得有效憑證，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。