企業(yè)預(yù)提費(fèi)用科目中有兩筆“計(jì)提2013年目前未返還的服務(wù)費(fèi)”200000.60元，至2013年度結(jié)束，仍掛在賬上未進(jìn)行處理，經(jīng)查帳人員核對(duì)，這兩筆費(fèi)用對(duì)應(yīng)科目為其他應(yīng)付款，也就是說，企業(yè)并未支付這兩筆費(fèi)用。該企業(yè)在對(duì)2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，將該筆費(fèi)用進(jìn)行了稅前扣除，但至2013年度匯算清繳期結(jié)束后，企業(yè)并未支付此項(xiàng)服務(wù)費(fèi)。針對(duì)以上情況，我們建議該企業(yè)對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)整，并作出相應(yīng)的處理決定。

　　分析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，只有在當(dāng)年度或匯算清繳期內(nèi)取得有效憑證，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。