內(nèi)容釋義

　　匯總記賬憑證賬務處理程序就是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。匯總記賬憑證賬務處理通過匯總記賬憑證、月末(或定期)登記總分類賬，簡化了總分類賬的登記工作，使得匯總記賬憑證中科目間的對應關系清楚，使據(jù)以登記的總分類賬能明確地反映各類經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。其缺點是由于增加了匯總記賬憑證的工作，使核算手續(xù)進一步復雜，同時，在經(jīng)濟業(yè)務比較少、同一貸方科目有對應關系的轉(zhuǎn)賬憑證為數(shù)不多的情況下，起不到簡化記賬工作的作用。

　　匯總記賬憑證賬務處理程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的企業(yè)或單位。

　　業(yè)務要點

　　匯總記賬憑證賬務處理程序如圖所示。

　　圖： 匯總記賬憑證賬務處理程序

　　其具體程序有以下幾點。

　　(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(2)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(3)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。

　　(4)根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)三種憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(5)根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

　　(6)月末，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬的余額合計數(shù)應與總分類賬有關賬戶的余額核對。

　　(7)月末，根據(jù)總分類賬與明細分類賬資料編制會計報表。