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會計實務中不易處理的25大問題

2018-09-05 16:25     來源:中國會計網(wǎng)     

 01.“補貼收入”在會計報表如何設置問題

  對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行財會規(guī)定,應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目,而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只在“損益表”中反映,期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目,可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。

  02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

  (1)調(diào)整應交所得稅

  借:以前年度損益調(diào)整

  貸:應交稅金--應交所得稅

  (2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉入利潤分配

  借:利潤分配--未分配利潤

  貸:以前年度損益調(diào)整

  (3)補交稅款時

  借:應交稅金--應交所得稅

  貸:銀行存款

  對查補的前年度的企業(yè)所得稅,在編制損益表時,通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

  03.促銷品的賬務處理問題

  在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

  小規(guī)模納稅人:

  借:營業(yè)外支出

  貸:庫存商品

  應交稅金--應交增值稅

  04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題

  借:原材料

  貸:應付帳款--暫估應付款

  下月初用紅字沖銷;

  收到票時:

  借:原材料

  應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

  貸:應付帳款

  05.代理出口的會計處理

  1)收到代出口商品時

  借:受托代銷商品

  貸:代銷商品款

  2)出口銷售時,按實際售價

  借:銀行存款(應收帳款等)

  貸:應付帳款

  同時結轉商品銷售成本

  借:代銷商品款

  貸:受托代銷商品

  3)歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

  借:應付帳款

  貸:代購代銷收入(手續(xù)費收入)

  銀行存款

  4)代理進口

  (1)收到委托單位的收購資金時

  借:銀行存款

  貸:應付帳款

  (2)支付代購進口商品貨款及運雜費時

  借:商品采購(進價成本)

  應收帳款(代墊運雜費)

  貸:銀行存款

  (3)將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時

  借:應付帳款

  貸:商品采購(進價成本))

  應收帳款(代墊運雜費)

  代購代銷收入(代理手續(xù)費)

  退回委托單位多給的收購資金時

  借:應付帳款

  貸:銀行存款

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