例行檢查，企業(yè)3年賬簿“不翼而飛”

　　青島市國稅局稽查局檢查人員在對島城企業(yè)增值稅繳納情況例行檢查時發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)銷售掛車支撐橋及其配件的青島市某汽車配件有限公司，年產(chǎn)值穩(wěn)定在2000萬元以上，但該公司2007年~2011年8月的增值稅稅負率為0.88%，明顯低于青島市同行業(yè)增值稅平均稅負率。

　　據(jù)悉，稅負率用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實際稅收負擔的大小。從納稅監(jiān)管的角度講，在名義稅率和稅收政策一定的情況下，實際稅負率過低，則有可能存在逃稅問題，這引起了稅務(wù)監(jiān)管部門的注意。

　　針對這一線索，檢查人員判斷該公司可能存在逃稅行為。于是，青島市國稅局稽查局成立了檢查組，決定對該公司2007年~2011年的納稅情況實施檢查。

　　當檢查人員直接來到該公司，要求企業(yè)提供近年來的賬簿時，該公司負責人牛先生稱會計出差了，暫時無法提供。第二天，檢查人員再次到該公司時，企業(yè)將2010年和2011年兩個年度的賬簿、憑證準備齊全。但當檢查人員要求企業(yè)提供2007年~2009年的賬簿時，牛先生卻支支吾吾，先稱找不到了，后又說3年賬簿被盜丟失，但卻無法提供賬簿丟失向公安機關(guān)報案的相關(guān)記錄。

　　層層調(diào)查，企業(yè)主動交出藏匿賬本

　　依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對納稅人未按照規(guī)定保管賬簿憑證的行為，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正最多可處1萬元罰款。而對于定性為逃稅的，構(gòu)成犯罪的，由公安部門立案追訴。如果沒有充分的證據(jù)證明該公司逃稅，國家稅收將會蒙受損失。

　　在無法通過賬簿了解被查單位涉稅記錄的情況下，檢查人員遂決定根據(jù)該公司2010年~2011年的賬簿資料，結(jié)合“綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”內(nèi)企業(yè)申報信息，對其上下游業(yè)務(wù)企業(yè)往來情況進行內(nèi)查外調(diào)。

　　檢查人員首先了解了該公司2007年~2009年向上游業(yè)務(wù)企業(yè)的進貨情況，然后對這3年間的年銷售情況逐年落實，查證是否存在未申報收入的問題。與此同時，檢查人員深入該公司車間現(xiàn)場勘察，獲取了企業(yè)生產(chǎn)工藝、業(yè)務(wù)流程、銷售方式及廠房權(quán)屬等重要涉稅信息。經(jīng)過一周的反復(fù)調(diào)查取證，檢查人員基本掌握了該公司2007年~2009年生產(chǎn)銷售的主要數(shù)據(jù)，準備對其未提供賬簿資料的2007年~2009年度應(yīng)納稅額依法進行核定征收。

　　據(jù)了解，在2008年之前，出現(xiàn)過很多采用藏匿、丟失賬本這種“軟拒絕”方式逃稅的企業(yè)。但由于當時規(guī)定的不健全，只能按照“未按規(guī)定保管賬簿”來定性，最高罰款1萬元。2008年3月，國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定，如果企業(yè)賬簿不健全，稅務(wù)機關(guān)可以按照該行業(yè)平均利潤率核定征收，而且征收標準從高。這樣一來，即使企業(yè)稱賬本丟失，稅務(wù)機關(guān)也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況從高征稅。

　　2012年5月26日，檢查人員對企業(yè)下達了《責令限期改正通知書》，責成企業(yè)提供賬簿丟失自述材料。同時，依據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)采取稅收保全措施：一面凍結(jié)其銀行賬戶、存款;一面向其下游企業(yè)發(fā)出《協(xié)助執(zhí)行通知書》，責成下游企業(yè)將應(yīng)支付的業(yè)務(wù)款項統(tǒng)一劃撥至被凍結(jié)賬戶，以備執(zhí)行。在檢查人員環(huán)環(huán)相扣的執(zhí)法措施下，該公司法定代表人牛先生最終交出了2007年~2009年3個年度的賬簿和憑證。

　　補繳200余萬元稅款，被定性為阻撓稅務(wù)檢查案件

　　青島市國稅局稽查局依法責令該公司補繳了查補稅款、滯納金、罰款合計200余萬元，并將此案定性為阻撓稅務(wù)檢查行為，處1萬元的罰款。

　　近年來，在稅務(wù)檢查過程中，企業(yè)編造各種理由，故意將賬簿憑證轉(zhuǎn)移、隱藏，以逃避稅務(wù)機關(guān)檢查的行為屢屢出現(xiàn)且有蔓延之勢。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，一方面是由于納稅人存在較大的涉稅問題，妄圖逃避稅務(wù)檢查和處罰，以達到將國家稅款占為己有的目的。而從稅務(wù)管理的角度看，對最具關(guān)鍵性的逃稅定性和處罰的實施較難到位，導(dǎo)致很多納稅人的“軟拒絕”。