賬外設(shè)賬是指單位未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在正規(guī)的公開的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)的賬套，從而達(dá)到偷稅漏稅、資金體外循環(huán)等目的的違法行為。賬外設(shè)賬是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)公司法》等法律明令禁止的，并有嚴(yán)格的處罰規(guī)定。但是，有的單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員出于不同的目的明知故犯，鋌而走險(xiǎn)。有的迫于上級(jí)考核的壓力屈從;有的想攢點(diǎn)私房錢用著方便;有的存在攀比心理，聽說別的單位賬外設(shè)賬平安無事，眼饞手癢;有的出于僥幸心理想試施展一下自己“才能”……。俗話說：“紙包不住火”，無論賬外設(shè)賬的手法多么巧妙，總會(huì)露出“蛛絲馬跡”，弄巧成拙。其結(jié)果，不但沒有撿到便宜，反而會(huì)“偷雞不成蝕把米”，甚至?xí)?ldquo;引火燒身”。下面這個(gè)案例給賬外設(shè)賬的人提個(gè)醒。

　　最近，我們到一家國(guó)有獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督檢查，首先了解這個(gè)單位的基本情況，請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人介紹企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)稅法規(guī)執(zhí)行情況。在這一過程中，看得出來他倆對(duì)我們的到來不失熱情，但顯得心中有事，欲言又止，躲躲閃閃，好像有什么事隱瞞著我們，引起了我們的注意。在檢查過程中我們發(fā)現(xiàn)有一張會(huì)計(jì)記賬憑證，摘要欄注明轉(zhuǎn)入資金，會(huì)計(jì)分錄為借：庫(kù)存現(xiàn)金×百×十×萬元，貸：營(yíng)業(yè)外收入×百×十×萬元。后附說明為原來存放在各卡內(nèi)的現(xiàn)金收回到賬內(nèi)管理。兩個(gè)月以后又有一張會(huì)計(jì)記賬憑證，借：應(yīng)交稅費(fèi)(其他)×百×十×萬元，營(yíng)業(yè)外支出-罰款×十萬元，貸：銀行存款×百×十×萬元，后附轉(zhuǎn)賬支票存根和罰款收據(jù)。接著又有一張會(huì)計(jì)記賬憑證，貸記營(yíng)業(yè)外收入(紅字)×百×十×萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)(其他)×百×十×萬元。是對(duì)第一張會(huì)計(jì)記賬憑證的調(diào)整。我們要求他們提供罰款處罰決定書，他們說保密，上個(gè)月省里某部門來檢查時(shí)也要過，沒有提供。我們說要看看處罰依據(jù)是否充分，處理的是否過重，他們才不情愿地拿了出來，并向我們道出了事情的原委。

　　2008年，政府有關(guān)部門到這個(gè)單位摸底，想對(duì)這個(gè)單位進(jìn)行改制，單位負(fù)責(zé)人找財(cái)務(wù)人員商量，要改制想當(dāng)股東需要有資金，拿不出資金就當(dāng)不成股東，于是就想出了辦法，虛擬一個(gè)賬戶，將一筆資金轉(zhuǎn)入某個(gè)人銀行卡賬戶，開始賬外經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格保密，只有總經(jīng)理、我和出納員三個(gè)人知道這筆錢，約定經(jīng)營(yíng)成果一分錢也不許動(dòng)用。經(jīng)過一段時(shí)間運(yùn)營(yíng)，獲得了利潤(rùn)，將虛擬的賬戶磨平。除了隱瞞收入和成本外，還在單位正規(guī)的賬目中虛列了一部分費(fèi)用套取了現(xiàn)金，也轉(zhuǎn)入了這個(gè)銀行卡賬戶。逐年累積起來數(shù)字比較大。2014年×月份，政府審計(jì)部門突然來人將我們所有的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)記賬憑證調(diào)走，組成了12人的查賬小組，進(jìn)行詳細(xì)檢查。我們覺得事情不妙，主動(dòng)交代了賬外設(shè)賬的問題。這位會(huì)計(jì)人員說，后來我到審計(jì)部門溝通情況，在他們的辦公桌上無意中發(fā)現(xiàn)了他們的審計(jì)計(jì)劃，制定的非常周密、具體，不主動(dòng)交代他們也掌握了線索。經(jīng)過兩個(gè)多月的檢查，下發(fā)了處罰決定，我們進(jìn)行了賬務(wù)處理，滿以為他們把賬外款項(xiàng)全部沒收了，并處以數(shù)額不算小的罰款，處理的夠狠了，我們就沒事了。沒有想到他們前腳剛走，紀(jì)檢委后腳又進(jìn)駐了，紀(jì)檢委認(rèn)為審計(jì)部門查出的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在賬外設(shè)賬的背后，一定會(huì)隱藏著更嚴(yán)重的問題，根本不相信賬外設(shè)賬的參與人不可能沒有經(jīng)濟(jì)問題。來人都繃著臉，很嚴(yán)肅，內(nèi)查外調(diào)動(dòng)作更大，會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)記賬憑證又重新翻扯一遍，來個(gè)底朝天，結(jié)果沒有找到其他問題。一位紀(jì)檢委人員找他們談話，這些年這么大數(shù)額怎么不分點(diǎn)呢?這位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)說，多虧我們的賬外賬記錄清楚，因公因私從來沒用動(dòng)用一分錢。如果動(dòng)用這下子可徹底完了，就不是這樣的結(jié)果了。最后紀(jì)檢委分別給單位黨政一把手和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)記大過處分。

　　我們聽著這位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的敘述，只見她眼淚汪汪，眼淚差一點(diǎn)就掉了下來。她說，事到如今這件事還不算完，稅務(wù)部門還沒有聽說此事，曾打電話要來例行檢查。當(dāng)時(shí)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，我們都蒙了，不知道如何處理，上繳的這部分款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目是不合適的，后來琢磨這里面還涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，還有后遺癥，我想好了，稅務(wù)部門來檢查時(shí)，我就實(shí)話實(shí)說，我們認(rèn)打認(rèn)罰了。不管怎么說，我沒有按照會(huì)計(jì)法的要求去做，是負(fù)有責(zé)任的，為了小集體的利益，當(dāng)時(shí)的動(dòng)機(jī)是錯(cuò)誤的。我們鼓勵(lì)她要振作起精神來，她說，這件事折騰了好幾個(gè)月，已經(jīng)筋疲力盡，這件事對(duì)我的教訓(xùn)是深刻而慘痛的，心靈上的創(chuàng)傷是難以撫平的，后悔藥是買不到的。