一、資產(chǎn)負(fù)債表所反映的內(nèi)容

　　資產(chǎn)負(fù)債表反映特定日期（期末）企業(yè)的財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)字的確定方法

　　資產(chǎn)負(fù)債表中項目數(shù)字的確定方法有兩種：

　　1.直接根據(jù)有關(guān)賬簿的期末余額填列；

　　2.根據(jù)有關(guān)賬簿的期末余額計算填列：

　　（1）根據(jù)總賬的期末余額計算填列；

　�。�2）根據(jù)明細(xì)賬的期末余額計算填列。

　　具體填列方法如下：

　　1.根據(jù)單一或多個總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。

　　 2.根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列（四個往來賬戶：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款）。如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。

　　預(yù)收賬款＝“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額

　　應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額－壞賬準(zhǔn)備

　　預(yù)付賬款＝“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額

　　應(yīng)付賬款＝“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額

　　3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列。

　　提示：存貨按計劃成本核算時，要考慮材料成本差異。“材料成本差異”借方余額（超支差）：加上；貸方余額（節(jié)約差）：減掉。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制思路

　　1.根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；

　　2.登記賬簿；

　　3.結(jié)出各賬簿的期末余額；

　　4.根據(jù)各賬簿期末余額，按照資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)字的確定方法，確定表中各項目的數(shù)字。