賬實(shí)核對主要內(nèi)容

1、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單位余額核對相符

銀行存款的清點(diǎn)采用與開戶銀行核對賬目的方法，因?yàn)樗鼰o法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。核對之前，應(yīng)詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整，然后與銀行對賬單逐筆核對。對于雙方一致的記錄，一般劃對號以作標(biāo)記，無標(biāo)記的則應(yīng)查明原因。一般來講，造成本單位的銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單現(xiàn)有余額不符的原因有兩種：

一種是本單位或銀行記賬差錯。因?yàn)槠髽I(yè)的開戶銀行不止一家，有時(shí)可能將收付款串項(xiàng)記錄，或者由于會計(jì)人員或銀行經(jīng)辦人員失誤，可能造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單不符。

另一種則是出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指，企業(yè)與銀行，由于憑證傳遞的時(shí)間差而造成的一方已經(jīng)登記入賬，另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。

存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，為了證明雙方賬目是否正確，應(yīng)通過編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表來進(jìn)行核對，調(diào)節(jié)表的編制方法，一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收，本單位未收的款項(xiàng)；減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。

2、現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符

平時(shí)，現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)。每天均應(yīng)結(jié)出余額，該余額應(yīng)該同庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相一致。到了月末或者年末以及專門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，也要對現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

庫存現(xiàn)金的清查是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對，以查明盈虧情況。一般是根據(jù)現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額來清點(diǎn)的，必要時(shí)還可采用突出盤點(diǎn)的方法。

為明確責(zé)任，盤點(diǎn)時(shí)，出納員必須在場，重點(diǎn)清查現(xiàn)金是否短缺，或以白條抵充現(xiàn)金等非法挪用舞弊現(xiàn)象或庫存現(xiàn)金有無超過限額等。盤點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員與出納員共同簽名蓋章。

3、材料物資及固定資產(chǎn)明細(xì)賬與其實(shí)存數(shù)的核對

對于材料物資及固定資產(chǎn)兩類資產(chǎn)來講，因?yàn)樗鼈兇嬖谥鴮?shí)物形態(tài)，因此，可通過實(shí)物盤點(diǎn)的方法來確定其實(shí)存數(shù)量和金額，并可與有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對。

4、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)存數(shù)的核對

應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，是采取同對方單位核對賬目的方法。首先，檢查本單位各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款賬簿記錄的正確性和完整性。查明本單位記錄正確無誤后，再編制對賬單，可通過信函寄交對方。

對賬單可以編制一式兩聯(lián)，一份由對方單位留存，另一份作為回單。對方前段時(shí)間如果核對后相符，應(yīng)在回單上蓋章并退回本單位，如果數(shù)字不符，應(yīng)在回單上注明不符情況，或另抄對賬單退回，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。

在核對過程中如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，雙方均應(yīng)采用調(diào)節(jié)賬面余額的方法，核對往來款項(xiàng)是否相符。如果發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，應(yīng)立即查明，并按規(guī)定予以更正。