“總賬”和“明細賬”

(一)“明細賬”是“總賬”的備查賬戶，“總賬”是根據(jù)“明細賬”的發(fā)生額和余額填列的；

(二)“總賬”是一級科目，“明細賬”是“總賬”下設(shè)的二級科目或者三級科目。

“明細賬”的登記

平行登記的要求，將上述交易或事項在“原材料”和“應(yīng)付賬款”“總賬”賬戶及其所屬的“明細賬”戶中進行登記；

八、“總賬”和“日記賬”，“明細賬”、“備查賬”、各種“憑證”及其它

(一)日記賬

1.現(xiàn)金日記賬專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬；

（1）現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用＂收入＂（借方）、＂支出＂（貸方）和＂余額＂三欄式；

（2）現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記；

（3）但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記；

（4）每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計算、登記當日現(xiàn)金收事計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，以及賬面結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況；

（5）現(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄；

（6）多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金收、付的每一對應(yīng)科目設(shè)置專欄進行序時、分類登記，月末根據(jù)各對應(yīng)科目的本月發(fā)生額一次過記“總賬”，因而不僅可以清晰地反映現(xiàn)金收、付的來龍去脈，而且可以簡化“總賬”的登記工作；

（7）在采用多欄式現(xiàn)金日記賬的情況下，如果現(xiàn)金收、付的對應(yīng)科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。