專用記賬憑證一般包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證這三種，下面對各種專用憑證的填制方法來進(jìn)行一一闡述。

(1)收款憑證的填制方法。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證，收款憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的一種專用憑證。其格式和填制方法舉例如下。

[例1] 2006年2月15日，A公司收到投資者宋寧的投資款1 000 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。填制的銀行存款收款憑證格式和內(nèi)容如表-1所示。

收款憑證的填制方法是：憑證左上角“借方科目”處，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容選填“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;憑證上方的“年、月、日”處，填寫財(cái) 會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)制證的日期;憑證右上角的“ 字第 號” 處，填寫“銀收”或“收”字和已填制憑證的順序編號;“摘要”欄填寫能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡要說明;“貸方一級科目”和“二級科目”欄填寫與銀行存 款或現(xiàn)金收入相 對應(yīng)的一級科目及其二級科目;“金額”欄填寫與同一行科目對應(yīng)的發(fā)生額;“合計(jì)欄”填寫各發(fā)生額的合計(jì)數(shù);憑證右邊“附件 張”處需填寫所附原始憑證的張數(shù);憑證下邊分別由相關(guān)人員簽字或蓋章;“記賬”欄則應(yīng)在已經(jīng)登記賬簿后劃“√”符號，表示已經(jīng)入賬，以免發(fā)生漏記或重記錯 誤。

(2)付款憑證的填制方法。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證，付款憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的一種專用的記賬憑證。其格式及填制方法舉例如下。

[例2] 2006年2月15日，A公司張明預(yù)借差施費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金付訖。填制的現(xiàn)金付款憑證格式和內(nèi)容如表-2所示。

付款憑證的格式及填制方法與收款憑證基本相同，只是將憑證的“借方科目”與“貸方科目”欄目交換位置;填制時先填寫“貸方科目”的“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，再填寫作為與付出現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的一級科目和二級科目。

對于現(xiàn)金和銀行存款之間以及各種銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，一般只填制一張付款憑證。如從銀行取出現(xiàn)金備用，根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，只填制一張銀行存款付款憑證。記賬時，根據(jù)該憑證同時記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶。這種方法不僅可以減少記賬憑證的編制，而且可以避免重復(fù)記賬。

[例3] 2006年2月15日，A公司從銀行提取現(xiàn)金8 000元。填制的付款憑證格式和內(nèi)容如表-3所示。

收款憑證和付款憑證既是記賬人員登記日記賬和有關(guān)總賬及明細(xì)賬的依據(jù)，同時又是出納人員收款、付款的依據(jù)。因此，出納人員必須根據(jù)由會計(jì)主管人員審核的收款憑證和付款憑證辦理收款、付款業(yè)務(wù)，借以通過會計(jì)人員填制、審核收款憑證和付款憑證，監(jiān)督企業(yè)單位的現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

(3)轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的一種專用記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的格式與收、付款憑證的格式不同 之處在于，憑證左上角不設(shè)主體科目(或稱設(shè)證科目)，而將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)科目按先借后貸的順序全部填入“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄目，并通過將各科目金 額按記賬方向填入相應(yīng)的“借方金額”或“貸方金額”來確定科目間的對應(yīng)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬憑證其他欄目的填寫方法與收、付款憑證相同。舉例如下。

[例3] 2006年2月20日，A公司從B公司購入甲材料一批，同時取得B公司開出的增值稅專用發(fā)票，其上注明價款10 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 700元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證。其格式和內(nèi)容如表-4所示。