原材料暫估差額怎么處理

1、材料暫估入庫,如果明知提供增值稅專用發(fā)票,那么材料計(jì)價(jià)為不含稅數(shù),這樣,即便價(jià)格有誤差,成本誤差也不大;掛賬應(yīng)付貨款應(yīng)該使用"應(yīng)付賬款-估價(jià)入賬",而不是"其他應(yīng)付款",因?yàn)槠渌麘?yīng)付款不核算貨款往來.

2、收到發(fā)票,正確的分錄是

借:應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬

生產(chǎn)成本(或原材料:差價(jià)部分,如果材料已領(lǐng)用,差價(jià)計(jì)成本,如果沒領(lǐng)用計(jì)如材料)

應(yīng)交稅金

貸:銀行存款

【例】2010年8月5日A企業(yè)從B企業(yè)購入甲材料2 000千克,買價(jià)5 000元,增值稅發(fā)票上的增值稅額為850元,供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)600元.材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但貨款尚未支付.應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料--甲材料  5 558

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    892

貸:應(yīng)付賬款--B企業(yè)  6 450

(二)原材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付.

在此情況下,為做到原材料賬實(shí)相符,應(yīng)先按雙方合同約定的價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬,借記"原材料"科目,貸記"應(yīng)付賬款"科目.下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回,以便下月正式付款或開出承兌匯票時(shí)按正常程序借記"原材料"、"應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"銀行存款"或"應(yīng)付票據(jù)"等科目.如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到,但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入賬處理,領(lǐng)用原材料時(shí),倉庫部門可按暫估價(jià)開具出庫清單,財(cái)務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記"生產(chǎn)成本"等賬戶,貸記"原材料"等賬戶.
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