支付境外特許權(quán)使用費(fèi)是否預(yù)提企業(yè)所得稅?

境內(nèi)企業(yè)如果對(duì)外支付的是特許權(quán)使用費(fèi),則應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定按收入全額繳納10%的企業(yè)所得稅.

境內(nèi)企業(yè)如果對(duì)外支付的是勞務(wù)費(fèi)等,則需要視該境外企業(yè)所提供的勞務(wù)是在境內(nèi)還是境外,如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外,則按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定不需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅;如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進(jìn)行服務(wù),則需要視提供服務(wù)的國(guó)家是否為與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定的國(guó)家.

如果是與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家,則還要判斷其是否在境內(nèi)構(gòu)成了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,如果未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)則按照協(xié)定不需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅;如果確實(shí)構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu),則應(yīng)于境內(nèi)按勞務(wù)所得繳納企業(yè)所得稅.

而對(duì)于與我國(guó)沒有簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù),通常構(gòu)成上述意義上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,應(yīng)對(duì)歸屬于該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得繳納企業(yè)所得稅,適用25%的稅率,而不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu).

通常情況下,技術(shù)服務(wù)費(fèi)與特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)分,應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行判定.

以上就是小編針對(duì)【支付境外特許權(quán)使用費(fèi)是否預(yù)提企業(yè)所得稅】這個(gè)問題進(jìn)行的解答，希望對(duì)您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)實(shí)操、稅收實(shí)務(wù)問題，可以關(guān)注“中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)”公眾號(hào)，進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群，免費(fèi)答疑。