研發(fā)費用加計扣除還要做分錄嗎

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集

借:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產(chǎn)時假設(shè)為2011-7-10

借:管理費用 100

無形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設(shè)會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費用

貸:累計攤銷

應(yīng)納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項-納稅調(diào)增減少項

假設(shè)本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)
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