帶息票據(jù)貼現(xiàn)如何編制會計分錄 ?

帶息票據(jù)貼現(xiàn):

借:銀行存款(貼現(xiàn)凈額)

貸:財務(wù)費用(票面利息-貼現(xiàn)利息)

應(yīng)收票據(jù)(面值)

帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算:

【例】某企業(yè)2007年4月5日銷售產(chǎn)品一批,價款30萬元,增值稅稅率17%.收到帶息商業(yè)承兌匯票一張,年利率12%,期限6個月,企業(yè)持有2個月后貼現(xiàn),年貼現(xiàn)利率為10%.票據(jù)到期時,付款單位無資金支付,貼現(xiàn)銀行直接從該企業(yè)銀行賬戶中將款項扣回.

【分析】出票日:4月5日,貼現(xiàn)日:6月5日,到期日:10月5日

持票期:出票日-貼現(xiàn)日,貼現(xiàn)期:貼現(xiàn)日-到期日

1、4月5日,銷售產(chǎn)品:

借:應(yīng)收票據(jù) 351000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000(300000×17%)

2、6月5日,帶息票據(jù)貼現(xiàn):

票面利息=351000×12%×(6/12)=21060(元)

到期值=351000+21060=372060(元)

貼現(xiàn)期=6-2=4(月)

貼現(xiàn)利息=372060×10%×(4/12)=12402(元)

貼現(xiàn)凈額=372060-12402=359658(元)

借:銀行存款 359658

貸:財務(wù)費用 8658(21060-12402)

應(yīng)收票據(jù) 351000

3、10月5日,票據(jù)到期:

借:應(yīng)收賬款 372060(到期值)

貸:銀行存款 372060

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