自己使用過的固定資產(chǎn)再銷售如何繳納增值稅?

國家稅務(wù)總局2012年第1號公告,《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定:

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票:1、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn).2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn).

納稅人:那增值稅具體怎么算?

小編:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)簡并了征收率,將原部分征收率4%改為3%.

所以,上述一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅計算分為以下幾種情況,1、一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進(jìn)固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進(jìn)項稅未抵扣,再進(jìn)行銷售的,增值稅=銷售價/1.03*2%;2、購進(jìn)固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后,固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項稅,再進(jìn)行銷售的,增值稅=銷售價/1.16*16%;3、購進(jìn)增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn),再進(jìn)行銷售的,增值稅=銷售價/1.03*2%;4、購進(jìn)固定資產(chǎn)既有不得抵扣增值稅的,又用于增值稅應(yīng)稅項目的,無法進(jìn)行區(qū)分的,固定資產(chǎn)再出售時,增值稅=銷售價/1.16*16%.

納稅人:哪些是增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)?

小編:2017年11月19日,國務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目.

如果購置的固定資產(chǎn)屬于上述范圍,增值稅就不能再抵扣了.這類固定資產(chǎn)使用過再銷售的,增值稅按照銷售價/1.03*2%來計算.

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