企業(yè)所得稅按月計(jì)提還是季度計(jì)提?

企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法.預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種:

一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納.

二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納.

下面以9種按季度方法舉例說明:

某公司2008年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元,則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為:28000*25%=7000元

4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元,則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為:(28000+56000)*25%-7000=14000元.

7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元,(虧損)則不要預(yù)繳.

10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元,則本年度的應(yīng)納稅所得額是:28000+56000-8600+84000=159400元,本年應(yīng)納所得稅額:159400*25%=39850元.前三季度已預(yù)繳:7000+14000=21000元,則第四季度應(yīng)交所得稅:39850-21000=18850元.

年度終了的4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ).

月提方法與季提計(jì)算方法一樣:本月應(yīng)納所得稅=月末利潤累計(jì)總額*所得稅稅率-以前各月應(yīng)納所得稅額

1.計(jì)提時(shí)

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅

2.上繳時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借:本年利潤

貸:所得稅

下面以按月提法方法舉例說明:

某公司2008年1月份應(yīng)納稅所得額為8000元,則本月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為:8000*25%=2000元

分錄為:

借:所得稅2000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅2000

2月份應(yīng)納稅所得額為6000元,則第二月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為:(8000+6000)*25%-2000=1500元

分錄為:(計(jì)提同上)

3月份應(yīng)納稅所得額為600元,則第三月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為:(8000+6000+600)*25%-2000-1500=150元

(1--3月份應(yīng)繳所得稅為2000+1500+150=3650元).

分錄為:

1.計(jì)提時(shí)(同上)

2.上繳時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅3650

貸:銀行存款3650

3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借:本年利潤3650

貸:所得稅3650

以后各月以此類推.年度終了的4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ).

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