出口退稅率為0要不要轉(zhuǎn)內(nèi)銷

如果外貿(mào)企業(yè)部分貨物的出口退稅率為零,國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物視同內(nèi)銷,可以進(jìn)行抵扣.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕265號)第一條規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后,無論內(nèi)銷還是出口,須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù),并按有關(guān)規(guī)定辦理抵扣.

出口退稅率為0.,可以有兩種辦法處理,一種是申報(bào)免稅,進(jìn)項(xiàng)稅金做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.第二種是視同內(nèi)銷,按內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅金,進(jìn)項(xiàng)可以做抵扣

例如:出口某種商品,FOB價(jià)值10000元.退稅率為0.

收入:借:應(yīng)收賬款-出口貨物 10000

貸:主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入10000

結(jié)轉(zhuǎn)不得抵扣稅額:

借:主營業(yè)務(wù)成本 1700

貸:應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1700

而內(nèi)銷是計(jì)提銷項(xiàng)稅額,

借:應(yīng)收賬款 10000

貸:主營業(yè)務(wù)收入8527.99

貸:應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅額1452.01

注意:這種情況下,還是轉(zhuǎn)作內(nèi)銷合適.

轉(zhuǎn)內(nèi)銷要交增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅.

出口退稅沒有轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,開的出口發(fā)票里顯示稅率為3%,只要出口產(chǎn)品退稅率高于3%,就是按3%退稅..

1.在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)無需申報(bào)出口退稅.

2.在電子申報(bào)系統(tǒng)內(nèi),視同內(nèi)銷所征收的銷項(xiàng)稅額應(yīng)填入增值稅附表1的"未開具專用發(fā)票"列的稅額欄中,上方的銷售收入按所征銷項(xiàng)稅額倒除稅率得出,再填即可.

3.如果稅局核定同意該筆視同內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的話,則該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入附表2的"已開具抵扣證明的進(jìn)項(xiàng)法虎瘁臼誆鉸搭歇但忙稅額"欄內(nèi).

注意:申請?jiān)摴P進(jìn)項(xiàng)抵扣最好與該筆出口業(yè)務(wù)申報(bào)視同內(nèi)銷征稅同時(shí)進(jìn)行,這樣有利于盈虧核算.另外,必須注意的是一旦稅局同意進(jìn)項(xiàng)抵扣并開出證明的話,那么必須于開出證明的所在月份的增值稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行抵扣申報(bào),過期稅局則不予抵扣.

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