暫時性差異的轉(zhuǎn)回的會計分錄怎么寫?

暫時性差異是賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異,簡單點說就是稅法和會計處理的差異,有一些經(jīng)濟業(yè)務,會計與稅法是不同的,譬如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,或者職工教育經(jīng)費,會計上一般都可以全部列示,但是稅法規(guī)定當期只有不超過工資的2.5%的部分才可以稅前扣除,那超過的部分,在稅法上就必須納稅調(diào)增,留作以后抵扣,故產(chǎn)生暫時性差異,稅法上調(diào)增了應納稅所得額,那么會計上同時要確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債以及遞延所得稅費用(收益),在以后年度進行抵扣時,再沖回

存貨跌價準備轉(zhuǎn)回.

企業(yè)應在每一資產(chǎn)負債表日,比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值,計算出應計提的存貨跌價準備,再與已提數(shù)進行比較,若應提數(shù)大于已提數(shù),應予補提.企業(yè)計提的存貨跌價準備,應計入當期損益(資產(chǎn)減值損失).

借:資產(chǎn)減值損失

貸:存貨跌價準備

當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失,減記的金額應當予以恢復,并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益(資產(chǎn)減值損失).

借:存貨跌價準備

貸:資產(chǎn)減值損失

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