關(guān)于暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回?

稅法中對(duì)于投資資產(chǎn)的處理,要求按規(guī)定確定其成本后,在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時(shí),其成本準(zhǔn)予扣除.因此,稅法中對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒(méi)有權(quán)益法的概念.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得以后,如果按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用權(quán)益法核算,則一般情況下在持有過(guò)程中隨著應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的變化,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異.

①初始投資成本的調(diào)整.按照稅法規(guī)定并不要求對(duì)其成本進(jìn)行調(diào)整,計(jì)稅基礎(chǔ)維持原取得成本不變,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異.

②投資損益的確認(rèn).按照稅法規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅,即作為投資企業(yè),其在未來(lái)期間自被投資單位分得有關(guān)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),該部分現(xiàn)金股利或利潤(rùn)免稅,在持續(xù)持有的情況下,該部分差額對(duì)未來(lái)期間不會(huì)產(chǎn)生計(jì)稅影響.

③應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng).采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,除確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位的凈損益外,對(duì)于應(yīng)享有被投資單位的其他權(quán)益變化,也應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,但其計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)發(fā)生變化.

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