沖減費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出需要哪些步驟?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括:企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等,其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

比如,企業(yè)在產(chǎn)品等發(fā)生非正常損失時,不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時,用紅字記入.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查及處理:

嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證.

例如,若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù),則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整:

借:原材料等(或以前年度損益調(diào)整).

貸:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整.

通過對"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"等賬戶的貸方摘要欄進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問題.

具體辦法是檢查賬戶貸方摘要欄,追查企業(yè)外購材料的用途,明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料,并與"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"貸方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對,確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出金額是否正確.

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