匯兌損益怎么計(jì)算

公式:期末匯兌損益=(上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發(fā)生額)*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發(fā)生額

此處外幣賬戶余額是指用外幣的計(jì)算的賬戶余額.比如銀行存款 100(美元)

上期末外幣賬戶化為記賬本位幣余額是指用報(bào)表本位幣,比如 銀行存款 100*8=800 (人名幣)

舉個(gè)例子 應(yīng)收賬款上期2008年末余額100 美元,08.12.31.匯率 8,2009.12.31 匯率 9,

09年發(fā)生應(yīng)收賬款借方10美元,即期匯率8.5

應(yīng)收賬款匯兌損益=(100+10)*9 - (100*8+10*8.5) 出來正負(fù)代表匯兌收益損失.

擴(kuò)展資料:

匯兌損益亦稱匯兌差額,就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果.企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表換算時(shí),由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額.

簡單地講,匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程中,因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異.

匯兌損益的分類

(一)按業(yè)務(wù)歸屬劃分

企業(yè)經(jīng)營期間正常發(fā)生的匯兌損益,根據(jù)產(chǎn)生的業(yè)務(wù),一般,可劃分為四種:

1、交易損益

在發(fā)生以外幣計(jì)價(jià)的交易業(yè)務(wù)時(shí),因收回或償付債權(quán)、債務(wù)而產(chǎn)生的匯兌損益,稱為"交易外幣匯兌損益";

2、兌換損益

在發(fā)生外幣與記賬本位幣,或一種外幣與另一種外幣進(jìn)行兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌損益,稱為"兌換外幣匯兌損益";

3、調(diào)整損益

在現(xiàn)行匯率制下,會(huì)計(jì)期末將所有外幣性債權(quán)、債務(wù)和外幣性貨幣資金賬戶,按期末社會(huì)公認(rèn)的匯率進(jìn)行調(diào)整而產(chǎn)生的匯兌損益,稱為"調(diào)整外幣匯兌損益";

4、換算損益

會(huì)計(jì)期末為了合并會(huì)計(jì)報(bào)表或?yàn)榱酥匦滦拚龝?huì)計(jì)記錄和重編會(huì)計(jì)報(bào)表,而把外幣計(jì)量單位的金額轉(zhuǎn)化為記賬本位幣計(jì)量單位的金額,在此過程中產(chǎn)生的匯兌損益,稱為 "換算外幣匯兌損益".

企業(yè)除了上述四種正常經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的一般外幣業(yè)務(wù)匯兌損益以外,還有非正常經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益和經(jīng)營期間特殊外幣業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌益.

包括企業(yè)開辦期間收到外幣性投資而產(chǎn)生的資本折算差額的匯兌損益;企業(yè)籌建期間由于外幣收付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益;

企業(yè)清算期間由于企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)及外幣性長短期債權(quán)、債務(wù)的調(diào)整和結(jié)算處理而產(chǎn)生的匯兌損益;企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的特殊外幣業(yè)務(wù),如外幣性長期投資、外幣性長期負(fù)債、外幣性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益.

一般認(rèn)為,只要匯率發(fā)生變動(dòng),就應(yīng)在期末確認(rèn)其匯兌損益實(shí)現(xiàn),而不管其實(shí)實(shí)際的業(yè)務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生.也有人認(rèn)為,本期匯兌損益的確認(rèn),應(yīng)以實(shí)現(xiàn)為準(zhǔn),即以實(shí)際的外幣買入賣出已經(jīng)發(fā)生,

外幣性的債權(quán)、債務(wù)在本期已經(jīng)結(jié)算,以此作為確認(rèn)匯兌損益的依據(jù),未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益要遞延到以后會(huì)計(jì)期間,即當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生或已經(jīng)結(jié)算完成后,才能作為已實(shí)現(xiàn)匯兌損益,計(jì)入該期的損益表.

(二)按本期實(shí)現(xiàn)與否劃分

匯兌損益按其是否在本期實(shí)現(xiàn),可以分為以下兩類:

1、已實(shí)現(xiàn)的匯兌損益

已實(shí)現(xiàn)的匯兌損益,是指產(chǎn)生匯兌損益的外幣業(yè)務(wù)在本期內(nèi)已經(jīng)全部完成所產(chǎn)生的匯兌損益.

2、未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益

未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益,是指產(chǎn)生匯兌損益的外幣業(yè)務(wù)尚未完成.

匯兌損益的處理方法

不同性質(zhì)的匯兌損益,應(yīng)當(dāng)計(jì)入不同的會(huì)計(jì)報(bào)表,影響財(cái)務(wù)報(bào)表上的不同內(nèi)容.

對(duì)于交易損益來說,由于它是隨著外幣業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,而外幣業(yè)務(wù)由通常對(duì)應(yīng)著一定的貨幣兌換行為,所以交易損益會(huì)真正發(fā)生,即交易損益的產(chǎn)生會(huì)最終影響企業(yè)的現(xiàn)金流入流出量.因此,交易損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的損益表,影響企業(yè)的應(yīng)稅收益.

對(duì)于換算損益來說,它只是換算外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中,由于使用的匯率不一致而產(chǎn)生的一個(gè)差額數(shù)字,它是永遠(yuǎn)不會(huì)真正產(chǎn)生的,即換算損益的產(chǎn)生不會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出量.

因此,換算損益不應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司的損益表而對(duì)企業(yè)的應(yīng)稅收益產(chǎn)生影響,它應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"股東權(quán)益"項(xiàng)目下,單獨(dú)列示"換算損益"進(jìn)行反映.

從處理的時(shí)間來看,可以分為兩種方法:一種是把匯兌損益計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表,進(jìn)行立即認(rèn)定,一種是根據(jù)各種不同的規(guī)則進(jìn)行遞延處理.

對(duì)于"已清算交易的匯兌損益",應(yīng)當(dāng)計(jì)入清算當(dāng)期的損益表,影響當(dāng)期的損益;而"未清算交易的匯兌損益"項(xiàng)目,則應(yīng)遞延至其發(fā)生,即遞延至交易實(shí)際清算時(shí),再列入損益表.

總之,對(duì)于交易損益而言,只有當(dāng)其實(shí)際發(fā)生時(shí),才會(huì)對(duì)企業(yè)的應(yīng)稅收益產(chǎn)生影響,應(yīng)當(dāng)計(jì)入損益表.此外,某些與取得長期資產(chǎn)或產(chǎn)生長期負(fù)債有關(guān)的匯兌損益,如果數(shù)額較大,則應(yīng)當(dāng)在長期資產(chǎn)的使用期或長期債務(wù)的有效期內(nèi)進(jìn)行攤銷.

換算損益由于不涉及不同的會(huì)計(jì)期間,所以不存在遞延與否的問題.

匯兌收益時(shí),借記"銀行存款"等科目,貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目.

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