其他應(yīng)收款的會計分錄

(一)賬戶設(shè)置

設(shè)置"其他應(yīng)收款"科目對其他應(yīng)收款進行核算.該科目屬資產(chǎn)類科目,借方登記發(fā)生的各種其他應(yīng)收款,貸方登記企業(yè)收到的款項和結(jié)轉(zhuǎn)情況,余額一般在借方,表示應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款項.企業(yè)應(yīng)在"其他應(yīng)收款"科目下,按債務(wù)人設(shè)置明細科目,進行明細核算.

(二)賬務(wù)處理

1.備用金.備用金是企業(yè)財會部門預(yù)付給本企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用款項.

(1)定額備用金實行定額備用金制度的企業(yè),財會部門向用款部門撥付備用金時,借記"其他應(yīng)收款-備用金"科目,貸記"庫存現(xiàn)金"或"銀行存款"科目;用款部門領(lǐng)用的備用金應(yīng)當定期向財會部門報銷,財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時,借記"管理費用"等科目,貸記"庫存現(xiàn)金"或"銀行存款"科目;用款部門退回備用金時,借記"庫存現(xiàn)金"科目,貸記"其他應(yīng)收款--備用金"科目.

【例】某企業(yè)的財務(wù)部門對總務(wù)部門建立定額備用金制度,核對的備用金定額為8000元,以現(xiàn)金撥付.作會計分錄如下:

借:其他應(yīng)收款-備用金(總務(wù)部門)8000

貸:庫存現(xiàn)金8000

上述總務(wù)部門報銷日常辦公用品費1500元,財務(wù)部門以現(xiàn)金補足定額.作會計分錄如下:

借:管理費用1500

貸:庫存現(xiàn)金1500

總務(wù)部門不再需要備用金,將備用金8000元以現(xiàn)金形式退回財務(wù)部門.作會計分錄如下:

借:庫存現(xiàn)金8000

貸:其他應(yīng)收款-備用金(總務(wù)部門)8000

(2)非定額備用金是指用款單位或個人不按定額持有備用金,而是隨用隨領(lǐng),實報實銷.

個人借差旅費時,以現(xiàn)金交付時借記"其他應(yīng)收款",貸記"庫存現(xiàn)金";報銷差旅費,余款交回時借記"管理費用""庫存現(xiàn)金",貸記"其他應(yīng)收款".

【例】甲公司工作人員張-玉外出預(yù)借差旅費2000元,以現(xiàn)金付訖.

借:其他應(yīng)收款-張-玉2000

貸:庫存現(xiàn)金2000

【例】接上例,張-玉出差歸來,報銷1200元,退回現(xiàn)金800元.

借:管理費用1200

庫存現(xiàn)金800

貸:其他應(yīng)收款-張-玉2000

【例】接例3-17,若張-玉出差歸來報銷2200元,財務(wù)部門補付200元.

借:管理費用2200

貸:其他應(yīng)收款-張-玉2000

庫存現(xiàn)金200

3.存出保證金

存出保證金是企業(yè)租入、借入包裝物等向出租方交納的押金.

企業(yè)交納保證金時,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸記"銀行存款"或"庫存現(xiàn)金"等科目;企業(yè)收回保證金時,借記"銀行存款"或"庫存現(xiàn)金"等科目,貸記"其他應(yīng)收款"科目.

【例】甲企業(yè)租用乙企業(yè)油桶200只,每只交押金10元,用現(xiàn)金支付.甲公司根據(jù)有關(guān)憑證作如下會計分錄:

借:其他應(yīng)收款-乙企業(yè)2000

貸:庫存現(xiàn)金2000

企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當定期或至少于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進行檢查,預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失,并計提壞賬準備.企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當查明原因,追究責任.對確實無法收回的,按照企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失沖銷壞賬準備.

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