退回留抵稅的賬務(wù)處理?

對于委托外單位加工的材料,應(yīng)設(shè)置"委托加工物資"科目予以反映.該科目用于歸集委托加工材料所發(fā)生的實際成本,包括撥發(fā)的材料成本和外地運雜費、保險費及加工費等.如果材料按計劃成本計價,還應(yīng)分攤成本差異.為了簡化賬務(wù)處理,分攤的成本差異可按上期成本差異率計算.加工完成、驗收入庫的材料等貨品,應(yīng)按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的存貨賬戶.如果按計劃成本計價,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)由此發(fā)生的成本差異.加工完成后剩余未用的撥出材料應(yīng)由加工單位退回,驗收入庫時轉(zhuǎn)入相應(yīng)的存貨賬戶."委托加工物資"賬戶的期末余額反映委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本,該科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細賬,反映各種委托加工物資的詳細資料.

[例]某單位發(fā)出材料2 000元(計劃成本),委托外單位加工,當月全部加工完畢并驗收入庫,入庫的計劃成本為3 000元,支付加工費650元,材料往返運輸費200元.上月材料成本差異率為一1%.對上述業(yè)務(wù),應(yīng)編制會計分錄如下:

(1)發(fā)出加工用原材料,并支付加工費用.

借:委托加工物資 2 850

貸:原材料 2 000

銀行存款 850

(2)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出委托加工材料應(yīng)負擔的成本差異.

借:委托加工物資 20(紅字)

貸:材料成本差異 20(紅字)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)收回委托加工材料的計劃成本.

借:原材料 3 000

貸:委托加工物資 3 000

(4)結(jié)轉(zhuǎn)收回委托加工材料的成本差異.

借:委托加工物資 150

貸:材料成本差異   150

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