期末進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額會計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅稅-銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅額會計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大,計(jì)算結(jié)果為正數(shù),當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大,計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù),形成留抵稅額待下期留抵,當(dāng)期不用繳納稅款.

我們來看一個例子.假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發(fā)票的話,除了商品1元的價(jià)款還要支付0.13元的稅款.當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時(shí)候,你要向購買方收取1.2*1.13=1.356元貨款,包括了0.156的稅款.實(shí)際你應(yīng)交的納稅額是0.156-0.13=0.026元.0.13元就是進(jìn)項(xiàng)稅,0.156元就是銷項(xiàng)稅.如果銷項(xiàng)稅是0.13,進(jìn)項(xiàng)稅是0.156,則形成0.026的留抵稅額.這個留抵稅額可以到下期再進(jìn)行抵扣.
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