進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

月度終了時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅需要據(jù)情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"明細(xì)科目核算增值稅.

當(dāng)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),,借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)".待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣,從"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"結(jié)轉(zhuǎn)至"進(jìn)項(xiàng)稅額".

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),收取的增值稅額,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)".

月末,一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅,通過(guò)"轉(zhuǎn)出未交增值稅"進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn).

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交增值稅-未交增值稅

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅,按照現(xiàn)行增值稅政策,除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的,均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅.故,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅,不需要通過(guò)"轉(zhuǎn)出多交增值稅"進(jìn)行核算.

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