購(gòu)買債券返本付息的賬務(wù)處理怎么做?

案例:某公司2009年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款100萬(wàn)元,購(gòu)入某公司發(fā)行的債券,該債券面值100萬(wàn)元,剩余期限為2年,票面利率為4%,每年付息一次.09年年底,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

答:對(duì)于企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的債權(quán)性投資,持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)可能影響企業(yè)的利潤(rùn),但是根據(jù)財(cái)稅[2007]80號(hào)文件的規(guī)定:企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí),處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

2009年12月31日,該債券的公允價(jià)值為95萬(wàn)元.則賬務(wù)處理為:

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 50000

但在稅法上,由于持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此2009年應(yīng)納稅調(diào)增5萬(wàn)元.等到該債券處置時(shí),會(huì)計(jì)與稅法的差異消失.

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