免征附加稅的會計分錄怎么做?

1、減免稅進行計提稅金及附加的方法:將本月計提的應繳稅費在月末全部轉入營業(yè)外收入.

2、以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額做為城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費的計稅依據,與增值稅、消費稅同時繳納,其會計處理如下:

(1)如果是免稅的情況,實際繳納的增值稅為零,故計提附加稅,在繳納增值稅時計提;

(2)如果增值稅是減免,那么附加稅等就不用計提了;

(3)如果在計提增值稅同時計提附加稅,在免稅時作營業(yè)外收入處理;

另外需要注意,補貼收入或稅收減免可以分設,減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免.

3、已計的提附加稅減免會計分錄計提:

借:應交稅費-應交城建稅、教育費附加等

貸:營業(yè)外收入-稅收減免

4、對于小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當計提應交增值稅,并且在賬務上作為應交稅費處理;若復核規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入.

相關會計分錄如下:

(1)確認收入時

借:應收賬款-XX

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費-應交增值稅

(2)按規(guī)定免稅時

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業(yè)外收入-稅收減免

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