交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和賬面余額的區(qū)別有哪些?

交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和賬面余額的區(qū)別

交易性金融的賬面余額=賬面價(jià)值.

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券.企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤.

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

1.初始計(jì)量

總原則:

①按公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目.

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益(交易費(fèi)用)

貸:銀行存款

2.后續(xù)計(jì)量

總原則:資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值的變動計(jì)入當(dāng)期損益

(1)反映公允價(jià)值的變動

升值:

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

貸:公允價(jià)值變動損益

貶值:

借:公允價(jià)值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

【特別提示】

此類金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

(2)持有期間

借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)

貸:投資收益

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.處置時(shí)

總原則:出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

借:銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(可借可貸)

投資收益(可借可貸)

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