存貨盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

借:待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

屬于定額內(nèi)損,存貨日常收發(fā)計(jì)量存在差異,定為正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用,其會(huì)計(jì)分錄如下.

借:管理費(fèi)用

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:

借:其他應(yīng)收款

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

不可抗拒的原因?qū)е碌拇尕洆p失,例如自然災(zāi)害,即非正常損失,應(yīng)作如下分錄:

借:營業(yè)外支出──非常損失

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

存在無法收回的其他損失應(yīng)列入"管理費(fèi)用"科目.

借:管理費(fèi)用

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人.其中,銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù).

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi).

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等.

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi).

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅.本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫.但是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù).

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