分公司使用總公司車輛費用如何入賬

母公司的車輛在子公司使用,車輛的折舊、汽車油費、過路過橋費可以在子公司列支嗎?

答:這種行為屬于母公司向子公司提供了租車服務(wù).按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)的規(guī)定:公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用,應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理.

母公司向其子公司提供各項服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費,母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,母公司車輛提供給下屬子公司使用,母公司應(yīng)與子公司簽訂汽車租賃服務(wù)協(xié)議或合同收取租賃服務(wù)費,并給子公司開具發(fā)票,子公司依據(jù)租賃協(xié)議或合同、發(fā)票在稅前扣除租賃費;車輛折舊費用不能在子公司列支,而應(yīng)該作為母公司提供服務(wù)的成本在母公司列支.子公司使用車輛發(fā)生的汽車油費、過路過橋費可以據(jù)實在子公司稅前扣除.
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