其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理

1.初始計(jì)量

總原則:

①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額;

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

借:其他權(quán)益工具投資--成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利

貸:銀行存款等

2.后續(xù)計(jì)量

①升值

借:其他權(quán)益工具投資--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他綜合收益--其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

②貶值

借:其他綜合收益--其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸:其他權(quán)益工具投資--公允價(jià)值變動(dòng)

③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

3.處置時(shí)

總原則:

①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益;

②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,計(jì)入留存收益.

借:銀行存款

貸:其他權(quán)益工具投資--成本

--公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

盈余公積(可借可貸)

利潤分配--未分配利潤(可借可貸)

同時(shí):

借:其他綜合收益--其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸:盈余公積

利潤分配--未分配利潤

或反之

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