預提成本應該如何做賬?

新準則下預提成本的賬務處理

1、超前銷售預提成本

① 出售未生產產品

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費- 應交增值稅(銷項稅額)

② 暫估成本 如果到期末實際成本仍然沒有出來可以按以往成本暫估結轉

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品-產成品

這時會出現一個奇怪得現象,庫存商品成負數了.一般情況下庫存商品是不會出現負數的,但實際賬務操作的時候,出現負數很正常,不止這一種原因.

③ 實際加工完成后 實際加工完成按這個分錄用紅字數字憑證沖銷然后再按實際成本進賬結轉

借:庫存商品-產成品

貸:生產成本

紅字沖銷暫估

借:主營業(yè)務成本(紅字數字)

貸:庫存商品-產成品(紅字數字)

再做成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品-產成品

2、機械設備、廠房維修費用預提

① 損壞當期

A、工業(yè)企業(yè)

借:制造費用-修理費1000元

貸:其他應付款-修理費1000元

B、商業(yè)企業(yè)

借:管理費用-修理費1000元

貸:其他應付款-修理費1000元

② 維修當期A、實際費用大于費用200元

借:制造費用-修理費 200 或管理費用-修理費 200

貸:其他應付款-修理費200

支付費用

借:其他應付款-修理費 1200(不含稅)

貸:銀行存款 1200 如有進項稅發(fā)票,需要單列發(fā)票金額.

B、實際費用小于預提200元

借:制造費用-修理費 200(紅字)或管理費用-修理費 200(紅字)

貸:其他應付款-修理費200(紅字)

支付費用

借:其他應付款-修理費 800(不含稅)

貸:銀行存款 800 如有進項稅發(fā)票,需要單列發(fā)票金額.

3、預提必要的銷售費用

A、發(fā)生當期

借:銷售費用

貸:其他應付款-銷售支出

B、銷售人員來報銷

① 超支

借:其他應付款--銷售支出

銷售費用

貸:銀行存款

② 預提多與報銷

借:銷售費用(紅字)

貸:其他應付款--銷售支出(紅字)

借:其他應付款--銷售支出

貸:銀行存款(實際金額)
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