上年度開(kāi)具的發(fā)票費(fèi)用如何進(jìn)行記賬?

目前,對(duì)于跨年度取得發(fā)票的情況,企業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方式,其相應(yīng)的所得稅處理如下:

1.作為預(yù)提費(fèi)用處理

企業(yè)所得稅是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則稅前扣除費(fèi)用,對(duì)于預(yù)提利息、水電費(fèi)等預(yù)提費(fèi)用,屬于當(dāng)年度費(fèi)用的,可以在當(dāng)年度稅前扣除,企業(yè)需注意提供預(yù)提的費(fèi)用屬于當(dāng)年度費(fèi)用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù).預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年做納稅調(diào)整的,下一年度實(shí)際支付時(shí)可在實(shí)際支付年度稅前扣除.一般收到發(fā)票才付款的(即下一年度付款)可以采用這種做法.

2.先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證

先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用,符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性原則,但不能取得發(fā)票的話,這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除,所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整.

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