持有至到期投資如何核算

持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計量.實(shí)際利率法指按實(shí)際利率計算攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法,攤余成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失后的金額.

1.企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記本科目(成本),按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記"應(yīng)收利息"科目,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

2.資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記"應(yīng)收利息"科目,按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).

持有至到期投資為一次還本付息債券投資,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目(應(yīng)計利息),持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入.

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收利息"科目.

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息,借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收利息"科目.

3.出售持有至到期投資時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,已計提減值準(zhǔn)備的,借記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目,按其賬面余額,貸記本科目(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息),按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

4.本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本.
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