持有至到期投資如何進(jìn)行會計(jì)處理是?

(一)持有至到期投資的初始計(jì)量

借:持有至到期投資--成本(面值)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

貸:銀行存款等

(二)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

金融資產(chǎn)的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:

(1)扣除已償還的本金;

(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;

(3)扣除已發(fā)生的減值損失.

如何理解"加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額"

本期計(jì)提的利息=期初攤余成本×實(shí)際利率

本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本

期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息-本期收回的利息和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

【提示】就持有至到期投資來說,攤余成本即為其賬面價值.

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