現(xiàn)金流量表填制的注意問題

現(xiàn)金流量表,是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表.

從編制原則上看,現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制,將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息,便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量.

從內(nèi)容上看,現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分.

一、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項.

各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同,對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異.

對于工商企業(yè)而言,經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工薪酬、支付稅費(fèi)等.

二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動.

長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的資產(chǎn).

三、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

匯率變動對現(xiàn)金的影響,企業(yè)外幣業(yè)務(wù)所采用的是發(fā)生日或合適方法確定的近似匯率,期末要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率進(jìn)行調(diào)整,其差額為匯率變動對現(xiàn)金的影響.

四、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動.

資本,既包括實(shí)收資本,也包括資本溢價;債務(wù),指對外舉債,包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等.通常情況下,應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動,不屬于籌資活動.
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