自主研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷加計(jì)扣除分錄?

研究開發(fā)費(fèi)：是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

借：管理費(fèi)用(自用)-制造費(fèi)用(生產(chǎn)產(chǎn)品使用)-其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)出租)-研發(fā)支出等(為研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)而使用)

貸：累計(jì)攤銷

【提示】如無特別說明計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

對(duì)于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的部分，如果符合稅法加計(jì)扣除的條件，則由于稅法允許按照無形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額，即計(jì)稅基礎(chǔ)為無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的150%，形成可抵扣暫時(shí)性差異。由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

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