出口免抵退稅計(jì)入什么科目?

(1)借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

(2)借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

目前,我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上,對(duì)"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式:

一是,當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

二是,免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

三是,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額.

會(huì)計(jì)上,實(shí)行"免、抵、退"政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法.

一是,應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額).此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

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