建筑總承包和分包的財(cái)務(wù)處理如何做?

工程總包:

1、期末,根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"已完工作量審核憑單",借記"工程結(jié)算"科目,貸記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目.

2、期末,根據(jù)應(yīng)收的總包管理費(fèi),貸記"主營業(yè)務(wù)收入-分包收入"科目;根據(jù)應(yīng)代扣的稅費(fèi),貸記"其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)";根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款,貸記"預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款";借記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目.

3、以材料支付分包單位工程款時(shí),根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"總包供料結(jié)算憑單",借記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目;根據(jù)材料賬面價(jià)值,貸記"原材料"科目;根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價(jià)值的差額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入-分包收入"科目.

4、期末,把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配,分配公式為:應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià)).根據(jù)上式計(jì)算得到的"應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用",借記"主營業(yè)務(wù)成本-分包成本"科目,貸記"制造費(fèi)用"科目.

5、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí),借記"其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)"科目,貸記"銀行存款"科目,并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明.

建筑分包:

1、分包單位開發(fā)票給總包方,分包方應(yīng)做分錄:

借:應(yīng)收賬款

貸:工程結(jié)算

2、假設(shè)工程進(jìn)度與工程結(jié)算進(jìn)度相同,結(jié)轉(zhuǎn)工程收入、成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

借:工程施工-合同毛利

貸:主營業(yè)務(wù)收入

3、根據(jù)分包方開具發(fā)票的金額及相應(yīng)計(jì)繳的稅金入

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金\其他應(yīng)交款

總包單位分錄

1、期末,根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"已完工作量審核憑單",

借:工程結(jié)算

貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款

2、期末,根據(jù)應(yīng)收的總包管理費(fèi)

貸:主營業(yè)務(wù)收入-分包收入

根據(jù)應(yīng)代扣的稅費(fèi)

貸:其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)

根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款

貸:預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款

借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款

3、以材料支付分包單位工程款時(shí),根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"總包供料結(jié)算憑單"

借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款

根據(jù)材料賬面價(jià)值

貸:原材料

根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價(jià)值的差額

貸:主營業(yè)務(wù)收入-分包收入

4、期末,把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配,分配公式為:應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià)).根據(jù)上式計(jì)算得到的"應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用"

借:主營業(yè)務(wù)成本-分包成本

貸:制造費(fèi)用

5、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí)

借:其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)

貸:銀行存款

并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明
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