從工資中扣除員工餐費賬務(wù)處理?

1、公司統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出

有的公司現(xiàn)在沒有自己的食堂，會給員工統(tǒng)一訂午餐，公司統(tǒng)一結(jié)算，供餐單位給公司統(tǒng)一開具餐費發(fā)票。

在會計核算上應(yīng)該《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》規(guī)定，將未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出計入“職工福利費”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。

2、公司會議的用餐支出

公司組織員工開年度、半年度、季度、月度工作總結(jié)會議等，參會人員的會議用餐支出。

參考《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)會議費管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。因此在會計處理上，應(yīng)該將公司工作會議的用餐支出計入“管理費用-會議費”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告規(guī)定，企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

3、職工出差的用餐支出

公司職工因工作需要到外地出差，差旅途中的用餐支出。

在實務(wù)核算中，更多參照的是《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定，將職工差旅途中的用餐支出計入“差旅費”科目核算。

在所得稅處理中，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，職工出差的用餐支出作為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的差旅費支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

4、職工加班的餐費支出

員工因工作需要，按照公司規(guī)定加班，是為了更好的完成公司，一般公司都會按一定標準給報銷餐費。

對這種加班的餐費支出，在會計處理實務(wù)中一般都是在“職工福利費”科目核算。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。

5、開董事會期間的餐費支出

董事會費是指企業(yè)最高權(quán)利機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等，因此開董事會期間的餐費支出，應(yīng)該在“管理費用-董事會費”科目核算。

在所得稅處理中，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，開董事會期間的餐費支出作為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

6、招待客戶的餐費支出

這種情況下，餐費支出就屬于為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用，在會計處理上計入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”科目核算，毫無爭議。

在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十三條規(guī)定扣除，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

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