所得稅匯算清繳有漏調(diào)增項(xiàng)如何處理

一、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,比較常用的兩種做法參考如下:

方案一、補(bǔ)繳的稅款金額大,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大,需要調(diào)整以前年度損益:

1、確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額:

借:以前年度損益調(diào)整,

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅,

2、繳納企業(yè)所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅,

貸:銀行存款,

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:

借:利潤分配-未分配利潤,

貸:以前年度損益調(diào)整,

4、調(diào)整"利潤分配"有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金,則不需要該筆分錄)

借:盈余公積-法定盈余公積,

盈余公積-任意盈余公積,

貸:利潤分配-未分配利潤,

方案二、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大,簡化處理可以直接計(jì)入當(dāng)期損益:

1、確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額:

借:所得稅費(fèi)用,

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅,

2、繳納企業(yè)所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅,

貸:銀行存款,

二、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),賬務(wù)處理可參考:

1、確認(rèn)補(bǔ)稅金額:

借:所得稅費(fèi)用(補(bǔ)稅金額),

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(補(bǔ)稅金額),

2、實(shí)際繳稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(補(bǔ)稅金額),

貸:銀行存款(補(bǔ)稅金額).
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