基建期業(yè)務招待費如何核算

業(yè)務招待費按60%稅前扣除

明確范圍,準確把握籌辦期.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%,廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額計入籌辦費稅前扣除.

籌辦期可以理解為從企業(yè)被批準籌辦之日起至企業(yè)取得第一筆收入日期止.有了收入就不是籌辦期了,業(yè)務招待費和廣告宣傳費就應當按《企業(yè)所得稅實施條例》和相關規(guī)定限額處理.

在2012年第15號公告下發(fā)之前,在籌辦期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,處理原則是按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例關于業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費支出的相關規(guī)定稅前扣除.尤其是業(yè)務招待費,由于未取得收入,稅前扣除金額往往為0.15號公告明確了企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額計入籌辦費,按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函﹝2009﹞98號)第九條規(guī)定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除.
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