一次性稅前扣除的規(guī)定是怎樣的

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊(以下簡(jiǎn)稱一次性稅前扣除政策).

(一)所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn));所稱購(gòu)進(jìn),包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn);以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值,自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值.

(二)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn).

二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除.

三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致.

四、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策.未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更.

五、企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù),主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:

(一)有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等);

(二)固定資產(chǎn)記賬憑證;

(三)核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬.

六、單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn),仍按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
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