兼營行為的產(chǎn)生有幾種可能?

(1)增值稅的納稅人為加強售后服務或擴大自己的經(jīng)營范圍,涉足營業(yè)稅的征稅范圍,提供營業(yè)稅的應稅勞務;

(2)營業(yè)稅的納稅人為增強獲利能力轉(zhuǎn)而也銷售增值稅的應稅商品或提供增值稅的應稅勞務.

在前一種情況下,若該企業(yè)是增值稅的一般納稅人,因為提供應稅勞務時,可以得到的允許抵扣進項稅額較少,所以選擇分開核算分別納稅比較有利;若該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,則要將增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率進行對比,如果企業(yè)所適用的營業(yè)稅稅率高于增值稅的含稅征收率,那么選擇不分開核算較有利.

在第二種情況下,由于企業(yè)原來是營業(yè)稅納稅人,轉(zhuǎn)而從事增值稅的貨物銷售或勞務提供時,一般是按增值稅小規(guī)模納稅人方式來征稅,這和小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅的應稅勞務的籌劃方法一樣.

1.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務,應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率.

2.納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同的稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率.

(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率.

(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率.

3.納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅.

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