兼營(yíng)行為的產(chǎn)生有幾種可能?

(1)增值稅的納稅人為加強(qiáng)售后服務(wù)或擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)范圍,涉足營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù);

(2)營(yíng)業(yè)稅的納稅人為增強(qiáng)獲利能力轉(zhuǎn)而也銷(xiāo)售增值稅的應(yīng)稅商品或提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù).

在前一種情況下,若該企業(yè)是增值稅的一般納稅人,因?yàn)樘峁��?yīng)稅勞務(wù)時(shí),可以得到的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少,所以選擇分開(kāi)核算分別納稅比較有利;若該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,則要將增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行對(duì)比,如果企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率高于增值稅的含稅征收率,那么選擇不分開(kāi)核算較有利.

在第二種情況下,由于企業(yè)原來(lái)是營(yíng)業(yè)稅納稅人,轉(zhuǎn)而從事增值稅的貨物銷(xiāo)售或勞務(wù)提供時(shí),一般是按增值稅小規(guī)模納稅人方式來(lái)征稅,這和小規(guī)模納稅人提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的籌劃方法一樣.

1.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,從高適用稅率.

2.納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同的稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額,未分別核算銷(xiāo)售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

(1)兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率.

(2)兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用征收率.

(3)兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),從高適用稅率.

3.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算的,不得免稅、減稅.

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