企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)是否能稅前扣除

商業(yè)保險(xiǎn)有很多種,簡單的說能扣除還是不能扣除,都是錯(cuò)誤的.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,"除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除."

一、可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)

目前,可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)包括以下保險(xiǎn):

(一)特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

投保險(xiǎn)種需要滿足以下兩個(gè)條件才能在稅前扣除:

①投保依據(jù)法定,即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保.

②保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)費(fèi)率、投保對(duì)象等有明確法律法規(guī)依據(jù).

企業(yè)支付特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi),除可以在企業(yè)所得稅稅前扣除外,取得增值稅專票的還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

會(huì)計(jì)處理:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(二)因公出差人員的意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))規(guī)定,企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

上述意外傷害險(xiǎn)必須是隨出差乘坐交通工具一致的,才能稅前扣除;如果是購買的年度意外保險(xiǎn),與出差乘坐的交通工具沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系的,是不能稅前扣除.

會(huì)計(jì)處理:

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(明細(xì)科目-差旅費(fèi))

貸:庫存現(xiàn)金等

(三)雇主責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào) )規(guī)定:企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除.本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳.

會(huì)計(jì)處理:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(四)商業(yè)健康保險(xiǎn)滿足條件可以稅前扣除

企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅[2017]39號(hào) )統(tǒng)一給員工購買商業(yè)健康險(xiǎn),并在"職工薪酬"中核算,并作為員工薪酬的組成部分的,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除.企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個(gè)人所得稅;同時(shí),依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除商業(yè)保險(xiǎn).

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

(五)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)滿足條件可以稅前扣除

與商業(yè)健康保險(xiǎn)一樣,企業(yè)如果給員工購買有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的,不能直接直接稅前扣除,但是可以作為員工薪酬的組成部分的,并在"職工薪酬"中核算,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除.企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個(gè)人所得稅;同時(shí),依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn).

會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款
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