個(gè)人貸款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利息如何稅前扣除?

企業(yè)股東以個(gè)人名義向銀行借款,再借款給企業(yè)用于經(jīng)營(yíng),該業(yè)務(wù)屬于個(gè)人股東和企業(yè)之間的貸款業(yè)務(wù).企業(yè)需要先將利息支付給個(gè)人股東,然后股東以自己的名義將利息支付給銀行.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第四條規(guī)定,稅前扣除憑證要遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則,憑證要真實(shí)的反映出支出該項(xiàng)費(fèi)用是和企業(yè)直接相關(guān)的.上述與企業(yè)相關(guān)的是與個(gè)人股東之間的借貸關(guān)系.

因此,企業(yè)的上述利息費(fèi)用列支需要以個(gè)人股東代開的增值稅發(fā)票為列支憑證;否則不可稅前扣除.另根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)支付給個(gè)人股東借款利息時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅,稅率為20%.

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