公司的賬外固定資產(chǎn)計入什么科目?

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入"以前年度損益調(diào)整"科目,因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的,企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產(chǎn)生的,應(yīng)當作為會計差錯進行更正處理,這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤的可能性.

會計處理:首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值.

借:固定資產(chǎn)

貸:累計折舊

以前年度損益調(diào)整

計提折舊是可以稅前扣除的.

稅務(wù)處理方面:應(yīng)當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定作為其他收入(資產(chǎn)溢于收入)計入當期應(yīng)納稅所得額.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

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