固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整改變的財(cái)稅規(guī)定

一、企業(yè)按照較長(zhǎng)的時(shí)間(即超過(guò)稅法規(guī)定最低年限)計(jì)提折舊,稅法是允許的.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)):企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除,稅法另有規(guī)定除外.

二、對(duì)折舊年限的調(diào)整,也符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法規(guī)定.

按照《固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則的規(guī)定:企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命.企業(yè)所得稅法規(guī)中并沒(méi)有明文規(guī)定能否對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行變更,只規(guī)定了其折舊的最低年限.筆者認(rèn)為,折舊年限的調(diào)整,不應(yīng)該低于最低年限的要求.

三、會(huì)計(jì)折舊年限低于稅法規(guī)定的,需做納稅調(diào)整

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)):企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿(mǎn)且會(huì)計(jì)折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除.

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